SAF-T scurta istorie de armonizare a raportării contabile

SAF-T este o declarație informativă comparabilă nivel de complexitate cu situațiile financiare anuale. Având ca fundament standardul  de raportare OECD https://www.oecd.org, ea face parte din pachetul de măsuri de transparență în raportare, și este deja funcțională în câteva state membre: Austria, Franța, Lituania, Portugalia, Polonia și Luxembourg.

Ca punem în context această raportare, amintim o dată cu lansarea pieței unice și a monedei unice în comunitate, în perioada 1990-1999, UE a făcut eforturi considerabile pentru armonizarea legislației din domeniul financiar-contabil. Obiectivul a fost crearea unor standarde comune de raportare care permită atât structurilor naționale cât și celor europene compare datele raportate de statele membre. Acestea, ghidate de Directiva  IV https://eur-lex.europa.eu/legal-content/RO/ALL/?uri=celex:32013L0034 au armonizat legislația de raportare financiară și din 2005 au început implementarea SAF-T. Primul stat care a implementat acest sistem de raportare este Austria, unde raportarea este funcțională din 2009.

România, membră UE din anul 2007, a parcurs drumul armonizării legislației financiar-contabile cu o anumită întârziere fata de restul statelor. Această întârziere se datorează și faptului abia după aderarea la UE s-a adoptat legislația din domeniul financiar care permită armonizarea cu legislația europeană. (În etapa pre-aderare efortul de armonizare a fost unul minimal) În vreme ce există multe domenii în care legislația europeană națională nu este încă în acord cu cea UE, printre care și teme fiscale, considerăm îndeplinit cel puțin acest obiectiv de raportare prin adoptarea OMFP 1802/2014-pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale şi situațiile financiare anuale consolidate.

În acest context în care datele raportate au un grad foarte ridicat de armonizare, focusul OECD rămâne prețul de transfer și controlul economic trans-național. Cunoscând acest istoric, adoptarea SAF-T se conturează a fi exact acel instrument care permite atât UE cât și statelor membre asigure un control mult mai complex și mai frecvent al datelor raportate de agenți economici. Reținem astfel adoptarea raportării prin SAF-T presupune din start un nivel ridicat de transparență asumat față de statele membre.

Raportarea va fi obligatorie în România din ianuarie 2022 pentru toate societățile mari, termenele pentru IMMuri nefiind încă stabilite. Marii producători și implementatori de soft sunt deja pregătiți tehnic pentru SAF-T, pe baza experiențelor euopene.

Tehnic, SAF-T presupune colectarea datelor din Registrul Jurnal și raportarea lor într-un formal *xml, conform structurii propusă de ANAF aici: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/ANEXA_1_v7_101121.pdf. Pentru a clarifica o întrebare reluată în mediul on-line, fișierul nu presupune atașarea de documente justificative, raportarea fiind făcută exclusiv la nivel de înregistrare contabilă. Analizând în detaliu structura propusă de ANAF, se înțelege raportarea prin SAF-T presupune în fapt transmiterea într-un format comprimat a tuturor înregistrărilor contabile efectuate de către agentul economic.

Utilizarea acestui fișier de către ANAF, fiscul din țările membre, structurile UE va permite creșterea numărului de controale fiscale și creșterea conformării în general. Până la utilizarea SAF-T verificarea fiscală a presupus automat deplasarea la sediul contribuabilului și verificarea documentelor justificative ale societății și/sau încrucișarea cu alte informații de la societăți cu care s-au derulat tranzacții.

Așteptăm astfel o transformare a controlului fiscal după implementarea SAF-T. Așteptarea este ca verificarea fiscală în formă actuală va trebui scadă considerabil, pentru SAF-T va permite încrucișări complexe de date, volume de date verificate mult mai importante și verificări automate incomparabil superioare fata de verificările existente.

 

 

 

 

 

DECLARAREA CONTRACTELOR CU FIRMELE STRAINE (NEREZIDENTI)

Ordinul ANAF 2994/2016 stabileşte procedura de înregistrare a contractelor încheiate între persoane juridice române, dar şi persoane juridice străine care desfăşoară activitate în România şi persoane juridice străine sau persoane fizice nerezidente.
Articolul 1 din ordin prevede obligatia contribuabililor români de a declara la ANAF contractele încheiate cu persoanele nerezidente ce prestează servicii pe teritoriul Romaniei în favoarea acestora:

ART. 1
(1) Persoanele juridice române, persoanele fizice rezidente, precum şi persoanele juridice străine care desfăşoară activitate în România printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat au obligaţia să înregistreze contractele/documentele încheiate cu persoane juridice străine sau persoane fizice nerezidente care execută pe teritoriul României prestări de servicii de natura lucrărilor de construcţii, de montaj, activităţilor de supraveghere, activităţilor de consultanţă, de asistenţă tehnică şi a oricăror altor servicii prestate în România care generează venituri impozabile.
Fara a fi importanta durata contractelor, acestea se declara la ANAF in termen de 30 de zile de la data semnării contractului:
Art 3
(1) Înregistrarea contractelor/documentelor care justifică prestările efective de servicii pe teritoriul României de la art. 1 se realizează prin depunerea la organul fiscal competent a formularului 017 “Declaraţie de înregistrare a contractelor, documentelor care justifică prestările efective de servicii pe teritoriul României, iniţiale/adiţionale (conexe), încheiate cu persoane juridice străine sau persoane fizice nerezidente”, cod MFP 14.13.01.40/n, prevăzut în anexa nr. 1, fără a fi însoţit de documente doveditoare ale datelor înscrise în declaraţie.
(2) Declaraţia se completează şi se depune pentru fiecare contract sau document care justifică prestările efective de servicii efectuate pe teritoriul României, în termen de 30 de zile de la data încheierii contractelor sau de la data emiterii oricăror documente prevăzute de lege.

Aceasta informatie este transmisa la ANAF folosind Formularul 017 ”Declarație de înregistrare a contractelor/documentelor care justifică prestările efective de servicii pe teritoriul României, inițiale/adiționale (conexe), încheiate cu persoane juridice străine sau persoane fizice nerezidente” , document care poate fi depus electronic sau pe support hartie.
Acest document nu este necesar sa fie insotit de copia contractelor si/sau alte documente justificative,

Neraportarea acestor contracte la ANAF poate atrage și sanctiuni sub formă de avertisment scris sau amendă de la 500 lei la 5000 lei conform art 337 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.

2021- NOUL COD FISCAL

Anul 2021 va începe cu o serie de modificări introduse prin Legea 296/2020 pentru modificarea Codului Fiscal  și Legea 295/2020 pentru modificarea Codului de Procedură fiscală, ambele  publicate în MOF 1266 din 21 decembrie 2020.De asemenea, la 31 dec 2020 s-a publicat OUG 226 care amână o parte dintre aceste măsuri pentru anul 2022. 

propunem abordarea celor mai importante dintre ele, după numărul de persoane fizice și juridice impactate de schimbări:

Deși România nu funcționează încă în sisteme de tip Holding, se clarifică tratamentul și funcționalitatea Grupului Fiscal. Începând cu 2021, grupurile de firme vor putea raporta și plăti un impozit pe profit cumulat la nivelul grupului fiscal.

• Sumele nedeductibile reprezentând 50% din cheltuielile realizate pentru folosirea mașinii în scop personal, nu vor mai putea fi considerate venituri asimilate salariilor.

• Tichetele cadou acordate de o societate unor persoane fizice care nu sunt într-o relație generatoare de venituri salariale cu această sunt venituri din alte surse și sunt subiect doar de 10% impozit pe venit.

Se prelungesc anumite mecanisme simplificate în relația cu ANAF: eșalonarea simplificată, nexecutarea datoriilor, alocarea TVA-ului de rambursat fără control, până la 31 martie 2021.

Există o serie de măsuri de reorganizare a modului de control, raportare și contestare în relația cu ANAF-Serviciul de Inspecție Fiscală. Aceste măsuri au rolul de a clarifica abilitatea inspectorilor ANAF  de a interpreta anumite aspecte legislative, precum și a separă și clarifica modul în care se contestă actele de control.

Se amână termenele de depunere a declarațiilor 230 și a declarației unice și se clarifică anumite funcționalități din formularul declarației unice.

• Se modifica salariul minim pe economie începând cu 01 ianuarie la 2300 lei, doar pentru funcțiile care nu sunt încadrate în baza studiilor superioare.

•Se introduce un nou ajutor de telemuncă, în valoare de 400 lei/lunar, pentru suportarea cheltuielilor de folosire a locuinței ca spațiu de lucru.

Regăsiți mai jos măsurile anunțate inițial pentru 2021, vehiculate deja în mediul online și care vor fi aplicate din 2022:

Crește plafonul de TVA la încasare de la 2.250.000 LEI la 4.500.000 lei. Se menține termenul de exercitare a opțiunii până la 25 Ianuarie.

Crește plafonul de achiziție cu TVA  de 5% a locuințelor până la contravaloarea a 140.000 euro

Se va acordă deductibilitatea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor în proporție de 100% până începand cu 2022. Pentru 2021, rămâne valabil procentul de 30%.

De asemenea,   amintim de verificarea încadrării  în plafoanele fiscale valabile în 2021 și de posibilitatea de a exercită opțiunea privind TVA-ul la încasare până la 25 ianuarie.